Tabla de contenidos
A continuación se ofrece un pequeño supuesto de contabilidad para que nos sirva de aprendizaje; dado su fin didáctico, los asientos e importes reflejados no tienen porqué ceñirse estrictamente a la legislación contable y fiscal.
Un vistazo al libro mayor y balances de la empresa nos ofrece la siguiente información sobre saldos iniciales a uno de enero del 2024:
Tabla 54.1. Saldos iniciales en empresa de ejemplo
| CÓDIGO | CUENTA | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 10000000 | Capital social | 60.000,00 | |
| 11200000 | Reserva legal | 7.500,00 | |
| 12900000 | Pérdidas y ganancias | 5.600,00 | |
| 21000001 | Terreno local comercial A | 20.000,00 | |
| 21100001 | Construcción local comercial A | 25.000,00 | |
| 28110001 | Amort.acum. construcción local A | 1.250,00 | |
| 21600001 | Mobiliario diverso | 4.000,00 | |
| 28160001 | Amort.acum. mobiliario diverso | 2.000,00 | |
| 21700001 | Equipo proceso información PC1 | 1.000,00 | |
| 28170001 | Amort.eq.proc.información PC1 | 500,00 | |
| 21700002 | Equipo proceso información PC2 | 800,00 | |
| 28170002 | Amort.eq.proc.información PC2 | 200,00 | |
| 30000000 | Existencias comerciales | 24.000,00 | |
| 40000001 | Proveedor A | 2.000,00 | |
| 40000002 | Proveedor B | 1.500,00 | |
| 43000001 | Cliente A | 500,00 | |
| 43000002 | Cliente B | 400,00 | |
| 47500000 | H.P.acreedora por IVA | 850,00 | |
| 47520000 | H.P.acreedora por I.S. | 300,00 | |
| 57000000 | Caja, euros | 6.000,00 | |
| TOTALES: | 81.700,00 | 81.700,00 |
Además, conocemos la siguiente información suplementaria:
La cuenta “21100001” representa la parte de construcción del local comercial A, que fue adquirido el 1/7/2020 y se amortiza al 2% anual.
El “Mobiliario diverso” a que hace referencia la cuenta “21600001” se amortiza al 20% anual, y la fecha de adquisición y puesta en servicio fue el 1/7/2021.
Los equipos de proceso de información se amortizan al 25% y fueron puestos en funcionamiento el 1/1/2022 para el “PC1” y el 1/1/2007 para el “PC2”.
La deuda con el proveedor A vence el 20/1/2024 por 1.500,00 unidades monetarias y el 10/2/2024 por 500,00 unidades monetarias.
La deuda con el proveedor B vence el 10/2/2024
Los créditos con los clientes están documentados en recibos que vencen el 10/1/2024 para el Sr. “A”, y el 16/1/2024 para el Sr. “B”
Suponemos que las amortizaciones fiscal y contable coinciden para los elementos de inmovilizado señalados.